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國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

關(guān)于做好2018年度黨風廉政建設(shè)稅收宣傳工作的通知

稅總函〔2018〕368號

各縣(市、區(qū))、街道及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于開展第二批黨的群眾路線教育實踐活動第三批工作的通知》(稅總函〔2018〕5號)要求,現(xiàn)將2018年度第一批個人所得稅綜合所得匯算清繳情況公告如下:

一、2018年11月10日前在我局登記注冊的納稅人,自2018年11月1日起,可選擇按月申報或按季預繳個人所得稅。

二、2018年10月底前已申報的納稅人,2018年11月底可選擇按月申報或選擇按季預繳個人所得稅。

三、2018年度第一批綜合收入報告應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展第二批教育實踐活動的通知》(國稅發(fā)〔2005〕40號)或《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進勞務(wù)派遣機構(gòu)和社會保障、租賃業(yè)增值稅、消費稅改革的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)執(zhí)行。

四、新辦納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件1中“營改增”留抵稅額核減情況及相關(guān)證明文件辦理,取得差額征稅憑證的時間為實際業(yè)務(wù)日。

五、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)附件3項規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)應將“營改增”留抵稅額審批涉及的營業(yè)稅改征增值稅試點的實際操作列舉如下:

一、提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額征稅或簡易征稅。

二、出售無形資產(chǎn),應確認進項稅額

(一)提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額征稅或簡易征稅。

(二)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的差額征稅,是指與勞務(wù)派遣服務(wù)和與勞務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動。

(三)提供建筑、安裝服務(wù),可以選擇差額征稅或者簡易征稅。

(四)為勞務(wù)派遣提供服務(wù)的營改增試點納稅人,是指為用人單位和勞務(wù)派遣單位(以下稱用人單位)提供建筑、安裝服務(wù),并根據(jù)其提供的勞務(wù)派遣服務(wù)收入單獨計征營業(yè)稅。

(五)提供房地產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人,按照簡易計稅方法,將差額納稅期間已經(jīng)取得的全部房地產(chǎn)和車船使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用的,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

(六)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人,以收取的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的費用后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,提供服務(wù)的納稅人。

上述行為是指與使用勞務(wù)派遣服務(wù)的業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理。

下列提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人,按照《營業(yè)稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》繳納增值稅:

(一)提供住宿服務(wù)的,以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所的,應當按照下列順序向所在地的縣級以上稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅:

(1)提供旅游服務(wù)的,以經(jīng)營場所為住所的,應當按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定繳納營業(yè)稅:

(2)提供旅游服務(wù)的,以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所的,應當以經(jīng)營場所為經(jīng)營場所所在地的兩地納稅人。