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國(guó)稅和地稅的區(qū)別及稅種。國(guó)稅是國(guó)家征收的增值稅,包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

(一)計(jì)稅依據(jù)不同

1.小規(guī)模納稅人:增值稅計(jì)稅依據(jù)為銷售收入3%.消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為銷售收入3%。

2.增值稅納稅人:稅率為3%。

3.教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為銷售收入5%。

4.地方教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為銷售收入5%

(二)不同稅率

1.主要稅種:

銷售收入不計(jì)入工資總額,直接從銀行扣款;

2.主要稅種:

主要稅率為銷售收入的5%;

3.附加稅:

實(shí)際銷售收入=(公司取得的全部勞務(wù)收入)公司總收入公司總成本[5%];

4.應(yīng)納稅額=銷售收入(公司取得的全部勞務(wù)收入)公司總成本;

5.教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)為銷售收入的5%。

二.附加扣除

銷售收入不計(jì)入工資總額,直接從銀行扣款。

增值稅以外的收入,如果需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,需要計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅”科目。

當(dāng)然,實(shí)際上這個(gè)科目也是非常重要的,可以扣除的項(xiàng)目也是非常多的。

借款:管理費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加;(視同銷售);

貸款:銀行存款/固定資產(chǎn);(允許扣除的項(xiàng)目除外)

其他不需要注意。

三.應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額不一致時(shí),應(yīng)該作為當(dāng)期應(yīng)納稅額的扣除項(xiàng)目予以扣除。所以,如果有購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的,可以從一次性取得的增值稅專用發(fā)票中扣除。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅;

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加;

4.應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加;

借款:銀行存款/固定資產(chǎn)。

借款:工資(補(bǔ)貼)。

借款:銀行存款。

貸款:其他應(yīng)付款。

1.注意事項(xiàng)

借款者在農(nóng)村信用合作社獲得的貸款,按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得的貸款利息,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向農(nóng)村信用社工商行政管理部門或者其他部門繳納。

借款人不繳納土地增值稅的,貸款人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅,并繳納滯納金。

貸款:銀行存款。

2.注意事項(xiàng)

借款人因公出國(guó),貸款人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

如果農(nóng)村信用合作社與外國(guó)貸款人簽訂協(xié)議,在其聯(lián)合社或其他合作社簽訂合同時(shí),應(yīng)當(dāng)向其提供有效的土地使用權(quán)證明。

債務(wù)貸款:在農(nóng)村信用社簽訂合同后分期繳納土地增值稅的,貸款人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅,在當(dāng)?shù)乩U納。